Как раз недавно была статья в ДебетКредит, может пригодится:
Якщо під час річного перерахунку виявлена занижена сума ПДФО - це не проблема (як раз проблем такий перерахунок і допомагає уникнути!).
Сума такої недоплати стягується податковим агентом за рахунок сум будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу – за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців до повного погашення сум такої недоплати. В такому випадку штраф, встановлений п. 127.1 ПКУ, до нього не буде застосовано.
Навіть якщо 31.12.2016 р. – це дата звільнення працівника, а нарахований йому дохід не дозволяє утримати суму недоплати з ПДФО, це теж не проблема. Непогашена частина такої недоплати включається до складу податкового зобов'язання такого працівника за наслідками звітного податкового року (тобто саме він зобов’язаний подати з цього приводу декларацію про доходи за 2016 рік) та сплачується самим працівником.
Приклад. Візьмемо умови прикладу перерахунку, наведеного вище. У підприємства виникла недоплата в сумі 744,12 грн.
Суму такого ПДФО (оскільки доходи працівника дозволяють це зробити) доутримуємо із його зарплати, нарахованої у грудні 2016 року. Внаслідок цього, у формі №1ДФ за 4-й квартал 2016 р. за таким працівником відображаємо наступні дані:
• у графах 3а та 3 суму 8500,00 грн (сума нарахованої у 4-му кварталі зарплати, за умови, що зарплата за грудень була виплачена до 7-го січня 2017 року, тобто своєчасно);
• у графі 4а суму 1902,06 грн (це сума фактично нарахованого у жовтні-грудні ПДФО та сума доутриманого ПДФО за наслідками річного перерахунку);
• у графі 4 фактичну суму перерахованого ПДФО до бюджету. За умови своєчасної виплати зарплати та своєчасного перерахування ПДФО до бюджету, в цій графі потрібно відобразити суму нарахованого ПДФО, тобто, 1902,06 грн (підкатегорія 103.25 ресурсу "ЗІР"*).
При цьому, якщо дохід нараховано в одному місяці, а виплачено в іншому (наприклад, за грудень у січні), то графи 3, 3а та 4, 4а рядків «Військовий збір» розділу II форми 1ДФ заповнюються аналогічно відповідним графам розділу I такого розрахунку (підкатегорія 103.25 ресурсу "ЗІР"**) .
Голосування
